Как применимая федеральная ставка для частных займов предотвращает налоговые проблемы

Какая применимая федеральная ставка (AFR)?

Применимая федеральная ставка (AFR) — это минимальная процентная ставка, которую Налоговая служба (IRS) разрешает для частных займов. Каждый месяц IRS публикует набор процентных ставок, которые агентство считает минимальной рыночной ставкой по займам. Любая процентная ставка, которая меньше AFR, будет иметь налоговые последствия. IRS публикует эти ставки в соответствии с разделом 1274 (d) Налогового кодекса.

Ключевые выводы

  • Если процентная ставка по ссуде ниже, чем применимый AFR, это может привести к налогообложению для заинтересованных сторон.
  • AFR используются для определения первоначального дисконта по выпуску, неустановленных процентов, налога на дарение и налога на прибыль для ссуд ниже рыночной.
  • Стороны должны использовать AFR, публикуемый IRS в то время, когда кредитор первоначально предоставляет ссуду.

Понимание применимой федеральной ставки (AFR)

AFR используется IRS для сравнения с процентами по займам между связанными сторонами, такими как члены семьи. Если вы давали ссуду члену семьи, вам необходимо убедиться, что взимаемая процентная ставка равна или превышает минимальную применимую федеральную ставку.

IRS публикует три AFR: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. Краткосрочные ставки AFR определяются на основе среднемесячной рыночной доходности рыночных обязательств, таких как государственные казначейские векселя США со сроком погашения не более трех лет. Среднесрочные ставки AFR относятся к обязательствам со сроками погашения от трех до девяти лет. Долгосрочные ставки AFR по облигациям со сроком погашения более девяти лет.

 

Помимо трех основных ставок, постановления, в которых публикуются AFR, содержат несколько других ставок, которые варьируются в зависимости от периода начисления сложных процентов (ежегодно, раз в полгода, квартал, месяц) и различных других критериев и ситуаций.

Пример использования AFR

По состоянию на декабрь 2019 года IRS заявило, что годовая краткосрочная AFR составляла 1,61%, среднесрочная AFR составляла 1,69%, а долгосрочная AFR составляла 2,09%. Имейте в виду, что эти ставки AFR могут быть изменены IRS.

Какую ставку AFR использовать для семейной ссуды, будет зависеть от продолжительности времени, отведенного для возврата. Допустим, вы давали ссуду члену семьи на сумму 10 000 долларов, которую нужно выплатить в течение одного года. Вам необходимо будет взимать с заемщика минимальную процентную ставку 1,69% по ссуде. Другими словами, вы должны получить 169 долларов в виде процентов по ссуде.

В нашем примере выше любая ставка ниже 1,69% может вызвать налогооблагаемое событие. Например, предположим, что вы дали такую ​​же ссуду, но не взимали проценты. Если вы не начнете взимать проценты, вы потеряете 169 долларов в виде процентного дохода, и, согласно IRS, это будет считаться налогооблагаемым подарком. Любая процентная ставка, взимаемая ниже указанной AFR на конкретный срок кредита, будет считаться упущенной процентной ставкой и, как следствие, подлежать налогообложению.

Особые соображения

При подготовке к предоставлению займа между связанными сторонами налогоплательщики должны учитывать два фактора, чтобы выбрать правильный AFR. Срок кредита должен соответствовать AFR: краткосрочный (три года и менее), среднесрочный (до девяти лет) и долгосрочный (более девяти лет).

Если кредитор взимает проценты по ставке ниже, чем надлежащая AFR, IRS может переоценить кредитора и добавить вмененные проценты к доходу, чтобы отразить AFR, а не фактическую сумму, уплаченную заемщиком. Кроме того, если сумма ссуды превышает годовое исключение налога на дарение, это может вызвать налогооблагаемое событие, и может возникнуть задолженность по налогу на прибыль. В зависимости от обстоятельств IRS может также назначить штрафы.

Address
304 North Cardinal St.
Dorchester Center, MA 02124

Work Hours
Monday to Friday: 7AM - 7PM
Weekend: 10AM - 5PM